Correction de l'épreuve de Comptabilité Privée CIN 2020

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il y a 4 ans 5 mois - il y a 4 ans 4 mois #143097 par Yonji
Bonjour,

Je vous propose une correction de l'épreuve de Comptabilité Privée CIN 2020. Merci de me signaler d'éventuelles erreurs.

Exercice 1 :

L'entreprise Amandine est spécialisée dans la fabrication de matériel de sport. Vous êtes le comptable de l'entreprise et vous disposez des informations suivantes :

- Le 01/05/N, versement de 250,00 euros par chèque bancaire, au titre d'une avance au salarié Samy ;

425 (Personnel - Avances et acomptes) au débit pour 250 euros
512 (Banques) au crédit pour 250 euros
Chèque n° ...

- Le 02/05/N, règlement des salaires du mois d'avril N pour 13426,00 euros ;

421 (Personnel - Rémunérations dues) au débit pour 13426 euros
512 (Banques) au crédit pour 13426 euros
Règlement des salaires du mois d'avril N

- Le 05/05/N, un avis à tiers détenteur (opposition) est reçu de la part des services de la DGFiP pour le salarié Thomas. Son montant est de 1200,00 euros ;

Aucune écriture à enregistrer.

- Le 15/05/N, prélèvement par les services de la DGFiP du prélèvement à la source du mois d'avril N pour un montant de 840 euros ;

4421 (Prélèvements à la source (Impôt sur le revenu)) au débit pour 840 euros
512 (Banques) au crédit pour 840 euros
Prélèvement à la source Avril N

- Le 25/05/N, vous recevez l'ensemble des éléments pour liquider la paye du mois de mai N.
-> Rémunérations brutes : 18600,00 euros
-> Retenues salariales de Sécurité sociale et Pôle emploi : 3300,00 euros
-> Retenues salariales retraite complémentaire (ARRCO) : 700,00 euros
-> Montant du prélèvement à la source : 1100 euros
-> Charges patronales de Sécurité sociale et Pôle emploi : 8300,00 euros
-> Charges patronales retraite complémentaire (ARRCO) : 960,00 euros ;


Calculons les rémunérations nets :

Rémunérations nets = Rémunérations brutes - Retenues salariales - Prélèvement à la Source

Rémunérations nets = 18600 - 3300 - 700 - 1100 = 13500 euros.

Les rémunérations nets s'élèvent à 13500 euros.

641 (Rémunérations du personnel) au débit pour 18600 euros
421 (Personnel - Rémunérations dues) au crédit pour 18600 euros
Comptabilisation des Salaires Bruts

421 (Personnel - Rémunérations dues) au débit pour 18600 euros
431 (Sécurité sociale) au crédit pour 3300 euros
437 (Autres organismes sociaux) au crédit pour 700 euros
4421 (Prélèvements à la source (Impôt sur le revenu)) au crédit pour 1100 euros
512 (Banques) au crédit pour 13500 euros
Liquidation de la paye du mois de mai N

Calculons le total des charges patronales :

8300 + 960 = 9260 euros

Le montant des charges patronales est de 9260 euros.

645 (Charges de Sécurité sociale et de prévoyance) au débit pour 9260 euros
431 (Sécurité Sociale) au crédit pour 8300 euros
437 (Autres organismes sociaux) au crédit pour 960 euros
Enregistrement des charges patronales de mai N

- Le 31/05/N, versement de l'opposition et des charges sociales aux organismes sociaux.

Total du versement = Opposition + Charges patronales
Total du versement = 1200 + 8300 + 960
Total du versement = 10460 euros

427 (Personnel - Oppositions) au débit pour 1200 euros
431 (Sécurité Sociale) au débit pour 8300 euros
437 (Autres organismes sociaux) au débit pour 960 euros
512 (Banques) au crédit pour 10460 euros
Versement de l'opposition et des charges patronales

Exercice 2

Partie A

Madame DUGAZE crée son entreprise le 01/01/N en vue de commercialiser des vins et spiritueux bio. A ce titre, elle apporte les éléments suivants :

- Bâtiment commercial A : 150000,00 euros
- Matériel informatique : 3500,00 euros
- Fonds commercial : 29000,00 euros
- Dépôts sur un compte bancaire : 29500,00 euros
- Espèces déposées en caisse : 1000,00 euros
- Stocks de marchandises : 26000,00 euros
- Valeurs mobilières de placement : 2000,00 euros
- Dettes fournisseurs : 8000,00 euros
- Créances clients : 600,00 euros
- Titres immobilisés : 2000,00 euros

NB : Pour financer des projets futurs, Madame DUGAZE a souscrit au nom de son entreprise un emprunt auprès du Crédit Marseillais pour 80000,00 euros. Les fonds seront versés ultérieurement.

1) Définissez la notion de situation nette (ou capital) et déterminez son montant.

La situation nette d'une entreprise (ou capital) se calcule en prenant la somme totale des actifs appartenant à cette entreprise et en déduisant ses différentes dettes.

Elle est aussi considérée comme étant la somme du capital (101), des réserves (106), du report à nouveau (110 ou 119) et du résultat annuel (120 ou 129).

La situation nette d'une entreprise est l'une des méthodes pour appréhender la valeur d'une entreprise.

Tout d'abord, nous allons déterminer le total de l'actif, ainsi que le total des dettes.

Ici, je décide de ne pas y incorporer l'emprunt, car les fonds seront versés ultérieurement (à confirmer par quelqu'un).

Total de l'actif =

Compte 207 (Fonds commercial) = 29000 euros
Compte 2131 (Bâtiments) = 150000 euros
Compte 2183 (Matériel de bureau et matériel informatique) = 3500 euros
Compte 271 (Titres immobilisés autres que les titres immobilisés de l'activité de portefeuille (droit de propriété) = 2000 euros
Compte 370 (Stocks de marchandises) = 26000 euros
Compte 411 (Clients) = 600 euros
Compte 500 (Valeurs mobilières de placement) = 2000 euros
Compte 512 (Banques) = 29500 euros
Compte 530 (Caisse) = 1000 euros

Total Actif = 29000 + 150000 + 3500 + 2000 + 26000 + 600 + 2000 + 29500 + 1000
Total Actif = 243600 euros

Le total de l'actif est de 243600 euros.

Total Dettes =

Compte 401 (Fournisseurs) = 8000 euros

Total Dettes = 8000

Total Dettes = 8000 euros

Le montant des dettes s'élève à 8000 euros.

Calculons la situation nette.

Situation nette = Total Actif - Total Dettes
Situation nette = 243600 - 8000
Situation nette = 235600

La situation nette est de 235600 euros.

2) Présentez le bilan d'ouverture de l'entreprise de Madame DUGAZE.

BILAN D'OUVERTURE

Immobilisations incorporelles =>29000

207 - Fonds commercial => 29000

Immobilisations corporelles => 153500

2131 - Bâtiments => 150000
2183 - Matériel de bureau et matériel informatique => 3500

Immobilisations financières => 2000

271 - Titres immobilisés autres que les titres immobilisés de l'activité de portefeuille (droit de propriété) => 2000

Total de l'actif immobilisé => 184500

Actif circulant => 59100

370 - Stocks de marchandises => 26000
411 - Clients => 600
500 - Valeurs mobilières de placement => 2000
512 - Banques => 29500
530 - Caisse =>1000

Total ACTIF => 243600

Capitaux propres => 235600
Capital =>235600

Dettes => 8000

401 - Fournisseurs => 8000

Total PASSIF = 243600

Le bilan est équilibré. (ACTIF = PASSIF)

Partie B

Au mois de février, Madame DUGAZE réalise les opérations ci-dessous (TVA au taux de 20%).

1) Enregistrez au livre journal de l'entreprise DUGAZE les opérations du mois de février N.

- 02/02/N, achat à crédit de 30 cartons de 6 bouteilles de vins de Bourgogne 1er cru au prix de 22 euros HT la bouteille. Les frais de transport sont de 300,00 euros HT.

Calculons la montant total HT des bouteilles de vins de Bourgogne.

30 X 6 = 180 bouteilles
180 X 22 = 3960 euros

Il faut ajouter à cela 300 euros HT de Frais de Transport.

Calculons la TVA.

(3960 + 300) X 0,2 = 852 euros

Montant TTC = 3960 + 300 + 852
Montant TTC = 5112 euros

C'est un paiement à crédit, donc on utilisera le compte 401 - Fournisseurs.

Compte 607 (Achats de marchandises) au débit pour 3960 euros
Compte 6241 (Transports sur achats) au débit pour 300 euros
Compte 44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au débit pour 852 euros

Compte 401 (Fournisseurs) au crédit pour 5112 euros
Facture n°...


- 04/02/N, vente au comptant à un restaurateur de 40 bouteilles de Champagne "blanc de noirs" à 36 euros TTC la bouteille.

Calculons le montant de la vente de bouteilles de Champagne "blanc de noirs".

40 X 36 = 1440 euros TTC.
1440 / 1,2 = 1200 euros HT.
TVA = 1440 - 1200
TVA = 240 euros

La vente est au comptant. Donc, on utilisera le compte 512 - Banques.

512 (Banques) au débit pour 1440 euros.
707 (Ventes de marchandises) au crédit pour 1200 euros.
44571 (TVA collectée) au crédit pour 240 euros

Facture n° ...

- 05/02/N, achat de 15 cartons de 6 bouteilles d'Armagnac au prix de 41,00 euros HT la bouteille. Remise accordée de 3%. Règlement au 28/02/N, ou sous escompte de 2% pour paiement sous 8 jours.


Calculons le prix total HT des bouteilles d'Armagnac.

15 X 6 = 90 bouteilles
90 X 41 = 3690 euros

Il faut déduire la remise de 3%.

3690 X 0,97 = 3579,30 euros

TVA = 3579,30 X 0,20
TVA = 715,86 euros

Montant TTC = 3579,30 + 715,86
Montant TTC = 4295,16 euros

607 (Achats de marchandises) au débit pour 3579,30 euros
44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au débit pour 715,86 euros

401 (Fournisseurs) au crédit pour 4295,16 euros
Facture n° ...

- 07/02/N, Madame DUGAZE retourne un carton en mauvais état de vins de Bourgogne 1er cru.

Pas d'écriture. La facture d'avoir sera établie par le fournisseur le 09/02/N.

- 09/02/N, Réception de la facture d'avoir de vins de Bourgogne 1er cru.

6 X 22 = 132 euros HT
132 X 0,2 = 26,40 euros de TVA
Montant TTC = 132 + 26,40
Montant TTC = 158,40 euros

401 (Fournisseurs) au débit pour 158,40 euros
607 (Achats de marchandises) au crédit pour 132,00 euros
44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au crédit pour 26,40 euros

Facture d'avoir n° ...

- 11/02/N, Règlement par anticipation de la facture des bouteilles d'Armagnac.

Calculons l'escompte de 2% (la facture est réglée sous huitaine).

3579,30 X 0,02 = 71,59 euros
TVA = 71,59 X 0,2 = 14,32 euros
Montant à régler = 4295,16 - 71,59 - 14,32
Montant à régler = 4209,28 euros

401 (Fournisseurs) au débit pour 4295,16 euros
765 (Escomptes obtenus) au crédit pour 71,59 euros
44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au crédit pour 14,32 euros
512 (Banques) = 4209,28 euros

Facture n°...

- 13/02/N, Réception d'un acompte par l'entreprise DUGAZE de 1200,00 euros TTC pour une commande de Rhum.

4191 (Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes) au débit pour 1200 euros
512 (Banques) au crédit pour 1200 euros
Acompte Rhum

- 18/02/N, Réception d'un avis de débit bancaire pour prélèvement d'une annuité d'emprunt bancaire : 1200,00 euros dont 200,00 euros d'intérêts.

Calculons le montant de l'annuité d'emprunt :

1200 - 200 = 1000 euros

164 (Emprunts auprès des établissements de crédit) au débit pour 1000 euros
661 (Charges d'intérêts) au débit pour 200 euros

512 (Banques) au crédit pour 1200 euros
Annuité d'emprunt bancaire

- 20/02/N, Encaissement de 250,00 euros au titre d'intérêts des obligations (inscrites en valeurs mobilières de placement).


506 (Obligations) au débit pour 250 euros

512 (Banques) au crédit pour 250 euros
Encaissement des intérêts des obligations



- 25/02/N, Madame DUGAZE fait l'acquisition à crédit de mobilier (rayonnage) pour une somme de 10000,00 euros HT. Durée d'utilisation de 5 ans (amortissement selon le mode linéaire). Mise en service le même jour. La clôture des comptes est réalisée le 31/12 de chaque année.

Enregistrons l'acquisition de l'immobilier.

100000 X 0,2 = 20000 de TVA
Montant TTC = 100000 + 20000
Montant TTC = 120000 euros

Montant à régler = 120000

2184 (Mobilier) au débit pour 100000 euros
44562 (TVA déductible sur immobilisations) au débit pour 20000 euros


512 (Banques) au crédit pour 108000 euros

Acquisition mobilier

- 27/02/N, le fournisseur de vins de Bourgogne 1er cru accorde une remise commerciale de 3% sur l'ensemble de la marchandise conservée. L'avoir correspondant est reçu le même jour.


Base de l'ensemble de la marchandise conservée = 3960 - 132
Base = 3828 euros

Remise commerciale = 3828 x 0,03
Remise commerciale = 114,84 euros

TVA collectée = 114,84 X 0,2
TVA = 22,97 euros

TTC de la remise = 114,84 + 22,97
TTC de la remise = 137,81

401 (Fournisseurs) au débit pour 137,81 euros
609 (Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats) au crédit pour 114,84 euros
44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au crédit pour 22,97 euros

Remise commerciale de 3%

- 28/02/N, règlement du fournisseur des vins de Bourgogne 1er cru.

Reste à payer = 5112 - 158,40 - 137,81
Reste à payer = 4815,79 euros

401 (Fournisseurs) au débit pour 4815,79 euros
512 (Banques) au crédit pour 4815,79 euros
Règlement au fournisseur des vins de Bourgogne



2) Présentez le plan d'amortissement du mobilier et l'écriture de fin de l'exercice qui en découle.

Période N :

Base amortissable = 10000 euros
Annuité = 10000/5 X ((5 + (10 X 30)) /360)
Annuité = 1694,44 euros
Valeur nette comptable = 10000 - 1694,44
Valeur nette comptable = 8305,56 euros

Année N+1

Base amortissable = 100000
Annuité = 20000
Valeur nette comptable = 6305,56

Année N+2

Base amortissable = 100000
Annuité = 20000
Valeur nette comptable = 4305,56

Année N+3

Base amortissable = 100000
Annuité = 20000
Valeur nette comptable = 2305,56

Année N+4

Base amortissable = 100000
Annuité = 20000
Valeur nette comptable = 305,56

Année N+5

Base amortissable = 100000
Annuité = 305,56
Valeur nette comptable = 0

68112 (Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles) au débit pour 1694,44 euros
28184 (Amortissements sur le mobilier) au crédit pour 1694,44 euros

Exercice 3

Au 31/12/N, la balance avant inventaire de l'entreprise DUPRE fait apparaître les comptes suivants :

416 - Clients douteux (Solde débiteur : 18780,00 euros)
491 - Dépréciations des comptes clients (Solde créditeur : 8400,00 euros)

L'état des créances douteuses figure dans le tableau suivant :

CORDIER => Montant de la créance HT (en euros) : 15000,00 euros / Dépréciations (en euros) : 2400,00 euros / Règlements effectués en N (HT) (en euros) : 5500,00 euros / Renseignements à la fin N : Insolvable

LUCAS => Montant de la créance HT (en euros) : 6000,00 euros / Dépréciations (en euros) : 4000,00 euros / Règlements effectués en N (HT) (en euros) : 5100,00 euros / Renseignements à la fin N : Dépréciation portée à 80 % du solde

OLIVIER => Montant de la créance HT (en euros) : 8000,00 euros / Dépréciations (en euros) : 2000,00 euros / Règlements effectués en N (HT) (en euros) : 2750,00 euros / Renseignements à la fin N : Dépréciation portée à 40% du solde

Total => Montant de la créance HT (en euros) : 29000,00 euros / Dépréciations (en euros) : 8400,00 euros / Règlements effectués en N (HT) (en euros) : 13350,00 euros

Pour l'exercice N, de nouveaux clients ont des difficultés :

Le client LE MEDEC qui doit 12000,00 euros TTC est en liquidation judiciaire. Le mandataire judiciaire devrait verser 55% de la créance, sans aucune certitude.


1) Justifier les soldes figurant sur la balance avant inventaire.


Pour le solde du 416 il faut faire la différence entre le montant total de la créance et les règlements effectués en N à cela on rajoute la TVA et on trouve le bon montant.. pour le 4916 c’est la somme des dépréciations constatées lors de l’exercice précédent.

15000 - 5500 = 9500
6000 - 5100 = 900
8000 - 2750 = 5250

9500 + 900 + 5250 = 15650 euros

Il faut maintenant ajouter la TVA.

15650 X 1,2 = 18780 euros

Pour le montant 491, c'est le montant total de toutes les dépréciations, soit 8400 euros.

2) Comptabilisez toutes les écritures au 31/12/N en justifiant vos calculs.

Client Cordier

La perte est devenue certaine donc il faut passer une perte sur créances irrécouvrables et reprendre la provision initiale.

15000 - 5500 = 9500 euros

654 (Pertes sur créances irrécouvrables) au débit pour 9500 euros
44571 (TVA collectée) ou 44551 (TVA à décaisser) au débit pour 1900 euros

416 (Clients douteux) au crédit 11400 euros
Pertes sur créances irrécouvrables CORDIER

Il faut reprendre la dépréciation.

491 (Dépréciations des comptes de clients) au débit pour 2400 euros
7817 (Reprises sur dépréciations des actifs circulants) au crédit pour 2400 euros
Reprise de la dépréciation CORDIER

Client Lucas

Il faut calculer le solde de la créance soit :

6000 - 5100 = 900 euros
900 x 0,8 = 720 euros

Dépréciation existante = 4000

Il faut donc faire une reprise de la provision de 3280 euros (720 - 4000).

491 (Dépréciations des comptes de clients) au débit pour 3280 euros
7817 (Reprises sur dépréciations des actifs circulants) au crédit pour 3280 euros
Reprise sur dépréciations Lucas

Client Olivier

40% du solde de la créance est porté en dépréciation :
(8000 - 2750 ) X 0,4 = 2100

Dépréciation existante = 2000 euros

Donc, il faut faire un complément de 100 euros (2100 - 2000).

6817 (Dotations aux dépréciations des actifs circulants) au débit pour 100 euros
491 (Dépréciations des comptes de clients) au crédit pour 100 euros
Dotations aux dépréciations Olivier

Client Le Medec

Il faut d'abord passer la créance client en créance douteuse puis calculer la dépréciation.

Montant de la dépréciation = 12000 X 0,45 = 5400 euros

416 ( Clients douteux) au débit pour 12000 euros
411 (Clients) au crédit pour 12000 euros
Client Le Medec en liquidation

6817 (Dotations aux dépréciations des actifs circulants) au débit pour 5400 euros
491 (Dépréciations des comptes de clients) au crédit pour 5400 euros
Provision dépréciation Le Medec


Fin du sujet :)

1er au QCM du Concours Commun C 2021 Branche Surveillance : 16,62/20
2ème au QCM du Concours Commun C 2019 Branche Surveillance : 16,68/20
3ème au QCM du Concours Contrôleur des douanes 2023 Branche Surveillance : 12,67/20
8ème au QCM du Concours Contrôleur des douanes 2019 Branche Surveillance...
Dernière édition: il y a 4 ans 4 mois par Yonji.

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il y a 4 ans 5 mois #143098 par NICO62
Bonsoir ,

- Le 01/05/N, versement de 250,00 euros par chèque bancaire, au titre d'une avance au salarié Samy ;

425 (Personnel - Avances et acomptes) au débit pour 250 euros
5112 (Chèques à encaisser) au crédit pour 250 euros

Pour cette écriture j'aurai utilisé le compte 512 banque au crédit et non 5112 chèques à encaisser (pour moi ce compte est utilisé quand s'est nous qui déposons des chèques en banque)


Le 05/05/N, un avis à tiers détenteur (opposition) est reçu de la part des services de la DGFiP pour le salarié Thomas. Son montant est de 1200,00 euros ;

421 (Personnel - Rémunérations dues) au débit pour 1200 euros
427 (Personnel - Oppositions) au crédit pour 1200 euros
Opposition Salarié Thomas
Vu qu'il s'agit de la réception de l'avis je n'aurais passé aucune écriture comptable et j'aurais inclus le débit 427 à l'écriture du 25/05.


Pour le reste, je pense que qu'il n' y pas d'erreur
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il y a 4 ans 5 mois - il y a 4 ans 5 mois #143099 par Yonji
Bonsoir,

Je pense que pour la première écriture, il vaut mieux utiliser un compte Banques.

Pour la deuxième, je ne suis pas sur. Normalement, c'est déduit sur le salaire. Je suis un peu embêté avec cette écriture. Peut être comme tu dis, il n'y a rien à faire.

Merci. :)

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Dernière édition: il y a 4 ans 5 mois par Yonji.

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il y a 4 ans 5 mois #143100 par Nabilouu26
Les VMP ne sont pas à mettre à l’actif circulant??
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il y a 4 ans 5 mois - il y a 4 ans 5 mois #143102 par Yonji

Nabilouu26 écrit: Les VMP ne sont pas à mettre à l’actif circulant??


Si, ce sont les Concours Bancaires Courants -(519) qui sont dans le passif.

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Dernière édition: il y a 4 ans 5 mois par Yonji.

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