Correction de l'épreuve de Comptabilité Privée CIN 2019

Pour l'exercice 4, au moment du calcul des amortissements du camion et du véhicule de tourisme, tu prends en compte pour tes calculs la valeur d'achat des véhicules.
De mon côté, j'avais calculé la base amortissable en déduisant du prix d'achat le prix de revente.
Du coup, je partais avec une base de calcul de 68 000€ (80 000 - 12 000) pour le camion et 8 000€ (14 000 - 6 000) pour la voiture...

San-Liam écrit: Pour l'exercice 4, au moment du calcul des amortissements du camion et du véhicule de tourisme, tu prends en compte pour tes calculs la valeur d'achat des véhicules.
De mon côté, j'avais calculé la base amortissable en déduisant du prix d'achat le prix de revente.
Du coup, je partais avec une base de calcul de 68 000€ (80 000 - 12 000) pour le camion et 8 000€ (14 000 - 6 000) pour la voiture...

Bonsoir, voici la règle que j'ai trouvé lorsque l'entreprise décide à l'avance de vendre son bien avant la fin de la durée d'amortissement (il convient de passer des amortissements dérogatoires)


Les conséquences de la prise en compte de la valeur résiduelle
Le résultat de l'existence d'une valeur résiduelle et d'une durée d'amortissement plus courte est une base amortissable fiscale, supérieure ou inférieure à celle admise en comptabilité. Elle engendre alors soit la comptabilisation obligatoire d'amortissements dérogatoires pour le surplus soit l'obligation de réintégrer la fraction non déductible.
Sans cette écriture complémentaire, l'entreprise perd la possibilité de déduire le complément d'amortissement de son résultat fiscal.
Les amortissements dérogatoires sont comptabilisés au débit du compte 68725 « dotations aux amortissements dérogatoires » et au crédit du compte 145 « amortissements dérogatoires ». Leur reprise passe par un compte 78725 « reprise sur amortissements dérogatoires ».
Prenons l'exemple d'une machine acquise pour un montant total de 180 000€. Sa durée de vie normale est de dix ans (durée d'usage) et l'entreprise souhaite la revendre au bout de 3 ans. Sa valeur résiduelle estimée à partir du marché de l'occasion est fixée à 150 000€.
Nous supposons que l'amortissement dégressif n'est pas applicable.
On obtient ainsi les chiffres suivants :
Amortissement fiscal minimum : 180 000 / 10 = 18 000€ ;
Amortissement comptable : (180 000 - 150 000) / 3 = 10 000€.
L'amortissement fiscal est supérieur à l'amortissement économique et 8 000€ d'amortissements dérogatoires seront comptabilisés chaque année.
Au moment de la cession du bien, l'intégralité des amortissements dérogatoires sera reprise.