Comptabilité privée - Contrôleur des douanes OPCO 2019

Voici un nouveau topic pour réviser les différentes épreuves de comptabilité privée.

Exercice 1 : Ecritures comptables

Présentez les écritures comptables au livre journal afférentes à l'ensemble des opérations suivantes.

Vous êtes embauché(e) le 1er octobre comme comptable au sein de la SARL DECO ART, spécialiste de la création de mobilier et d'aménagement intérieur. Pour cela, la société dispose d'un atelier de fabrication de meubles, d'un bureau d'études et de création, d'un magasin de vente et d'une équipe d'installateurs.

- Le 1er octobre, vous réglez par virements bancaires les salaires de l'ensemble des salariés, les charges salariales et patronales afférentes, respectivement pour 63745, 27 euros, 14267,14 euros et 22241,59 euros. Les charges salariales et patronales se répartissent à 60% pour la Sécurité Sociale et 40 % pour d'autres organismes (caisse de retraite, assurance chômage etc).

Salaires : 63745,27 euros
Ensemble des charges patronales : 14267,14 + 22241,59 = 36508,73 euros
SS = 36508,73 X 0,6 = 21905,24 euros
Autres organismes = 36508,73 - 21905,24 = 14603,49 euros
Total = 100254 euros

Au 01/10 :
421 (Personnel - Rémunérations dues) au débit pour 63745,27 euros
431 (Sécurité Sociale) au débit pour 21905,24 euros
437 (Autres organismes sociaux) au débit pour 14603,49 euros
512 (Banques) au crédit pour 100254 euros
Paiement des salaires et des charges sociales

- Vous recevez le même jour la facture n°1572 de la SA BOIS CHARMANT, l'un de vos fournisseurs de matériaux. Elle s'élève à 15264, 00 euros HT.

TVA = 15264 X 0,2 = 3052,80 euros

Montant TTC = 15264 + 3052,80 = 18316,80 euros

Au 01/10 :
601 (Achats stockés - Matières premières) au débit pour 15264 euros
44566 (TVA sur autres biens et services) au débit pour 3052,80 euros
401 (Fournisseurs) au crédit pour 18316,80 euros
Facture n'1572 SA BOIS CHARMANT

- Le 3 octobre, votre directeur financier vous remet un contrat de prêt bancaire pour 100000,00 euros souscrit auprès de la Société Générale destiné à l'acquisition d'une nouvelle machine-outil. Les fonds ont été libérés ce jour. La facture n°243216 de la SARL WERKZEUG, fournisseur suisse du dit équipement, est joint au dossier. Elle s'élève à 107000,00 CHF HT (taux de change au 03/09 : 1 CHF / 0,89 euro). Les droits de douane (2%) et la TVA (20%) sont réglés sur le champ par chèque bancaire au transitaire, la SAS IMPORT SAVOIA.

107000 X 0,89 = 95230 euros

La machine-outil a une valeur de 95230 euros.

Droits de douane (2%) = 95230 X 0,02 = 1904,60 euros
TVA = 1904,60 X 0,20 = 380,92 euros

TVA sur marchandises importées = 95230 X 0,20 = 19046 euros

Total TVA = 19046 + 380,92 = 19426,92 euros

Montant total = 95230 + 1904,60 + 19426,92 = 116561,52 euros

Au 03/10 :
2155 (Outillage industriel) au débit pour 95230 euros
607 (Achats de marchandises) au débit pour 1904,60 euros
44566 (TVA déductible sur autres biens et services) au débit pour 19426,92 euros
512 (Banques) au crédit pour 116561,52 euros
Facture n°243216 SARL WERKZEUG

- Le 11 octobre, vous recevez la facture d'assurance n°18-1259 de la MMA pour l'ensemble du parc de véhicules de la société. Elle s'élève à 7750,00 euros pour la période du 01/11/N au 31/10/N+1.

Au 11/10 :
616 (Primes d'assurance) au débit pour 7750 euros
401 (Fournisseurs) au crédit pour 7750 euros
Facture d'assurance n°18-1259 MMA

- Le même jour, un employé de l'atelier de fabrication, M. DEB sollicite et obtient de la direction une avance sur salaire de 700,00 euros. La somme lui sera versée le 15/10 par virement bancaire.

Au 15/10 :
425 (Personnel avances et acomptes) au débit pour 700 euros
512 (Banques) au crédit pour 700 euros

- Le 12 octobre, le service commercial vous remet les factures pour les installations réalisées lors de la dernière décade de septembre (voir sujet)

La TVA est exigible au moment de l'encaissement des créances clients.

3250 + 45000 + 2650 + 9790 + 103000 = 163690 euros
TVA = 163690 X 0,2 = 32738 euros
TTC = 196428 euros

Au 12/10 :
411 (Clients) au débit pour 196428 euros
706 (Prestations de services) au crédit pour 163690 euros
4458 (Taxes sur le CA à régulariser ou en attente) au crédit pour 32738 euros
Factures clients diverses

- Le 17 octobre, vous encaissez le règlement par chèque bancaire n°00124 d'un montant de 19200,00 euros pour le chantier du client n°127 SAS LES ECO BATISSEURS.

Au 17/10 :
411 (Clients) au débit pour 19200 euros
512 (Banques) au crédit pour 19200 euros
Chèque bancaire n°00124 SAS LES ECO BATISSEURS

- Le 23 octobre, vous recevez une facture d'avoir n°AV-18451 de votre fournisseur de visserie, la SA LEG suite au retour, par nos soins, d'une partie d'une livraison non conforme à notre commande. Elle s'élève à 1440,00 euros HT.

TVA = 1440 X 0,20 = 288
TTC = 1440 + 288 = 1728 euros

Au 23/10 :
401 (Fournisseurs) au débit pour 1728 euros
601 (Achats stockés - Matières premières) au crédit pour 1440 euros
44566 (TVA sur autres biens et services) au crédit pour 288 euros
Facture d'avoir n°AV-18451 SA LEG

- Le 24 octobre, vous devez liquider et enregistrer les salaires du mois courant suivant le détail suivant (salaires nets) => Voir sujet

(11 X 1300) + (3 X 1830) + (7 X 1575) + (2 X 1680) + (3 X 1300) + (6 X 1310) + 1300 + 1800 =
14300 + 5490 + 11025 + 3360 + 3900 + 7810 + 1300 + 1800 = 48995 euros.

Prime de 5% = 48995 X 1,05 = 51434,25 euros

Directeur d'étude = 2320 + (163690 X 0,01) = 3956,90 euros

Chef des ventes = 0,0075 X 132620 = 994,65 + 2100 = 3094,65 euros

Total des salaires = 51434,25 + 2540 + 3956,90 + 3094,65 + 2250 + 3000 + 3900 = 70175,80 euros

Le montant des salaires nets est de 70175,80 euros.

Charges salariales = 70175,80 X 0,20 = 14035,16 euros

SS = 14035,16 X 0,6 = 8421,10 euros

Assurance chômage = 14035,16 X 0,15 = 2105,27 euros

Caisse de retraite = 14035,16 X 0,25 = 3508,79 euros

Salaires bruts = 70175,80 + SS + AC + CR = 84210,96 euros

Au 24/10 :

421 (Rémunérations dues) au débit pour 84210,96 euros
431 (Sécurité Sociale) au crédit pour 8421,10 euros
4371 (Autres organismes sociaux - Assurance chômage) au crédit pour 2105,27 euros
4372 (Autres organismes sociaux - Caisse de retraite) au crédit pour 3508,79 euros
512 (Banques) au crédit pour 70175,80 euros
Charges salariales et liquidation de la paie

Faire la même chose pour les charges patronales, et enregistrement :
645
431
4371
4372

et 431
4371
4372
512

Exercice n°2 : Inventaire

Présentez l'ensemble des écritures comptables au livre journal afférentes aux informations suivantes :

Je vous propose un début de correction, si vous voyez des erreurs ou que vous souhaitez intervenir, n'hésitez pas

Quelqu'un peut m'aide pour l'exercice 1 avec les calculs et les écritures de paie. C'est hyper complexe, beaucoup de chiffres.

L'exercice 2 est un classique. Par contre l'exercice 3 est corsé, je n'ai jamais calculé un SUPERDIVIDENDE.

Exercice n°3 : Analyse

Déterminez les seuils intermédiaires de gestion sur N et N-1 sous fore de tableau et passez les écritures de répartition du résultat.

Comptable au sein de la SARL COMBI FLORAL, votre directeur général vous remet le compte de résultat de l'année n (annexe 1) ainsi que le bilan simplifié (annexe 2). Il vous précise les éléments suivants repris dans les statuts de l'entreprise, quant à la répartition des bénéfices :

- doter la réserve légale dans la limite prévue par la loi ;

- doter la réserve facultative pour 5000 euros ;

- distribuer un dividende de 9,00 euros par action ;

- attribuer, si possible, un superdividende (à déterminer, arrondi à la dizaine d'euros la plus proche) ;

- inscrire le solde non affecté en report.