Correction de l'épreuve de Comptabilité Privée CFIP Externe Programmeur 2017

Exercice 1

Vous êtes le comptable de la SCP TADLESPOAR, cabinet d'avocat. La SCP acquiert et met en service le 2 mars 2016 un véhicule de tourisme neuf. La facture produite laisse apparaître un montant initial d'acquisition de 21000 euros HT, le concessionnaire accordant une remise commerciale de 1000 euros sur ce prix initial. Ce bien intègre le registre des immobilisations de la SCP, qui pratiquera un amortissement linéaire sur 4 ans.

Le taux de TVA applicable est de 20%.
La SCP règle le jour-même la facture présentée par le concessionnaire.
En application de la règlementation fiscale, la déductibilité des amortissements s'exerce dans la limite d'un prix d'acquisition plafonné à 18300 euros.

1) Quelle est la valeur amortissable du bien ? Justifier votre réponse.

La base amortissable est de 18300 euros, il faudra faire ensuite des amortissements supplémentaires.

2) Présentez, sous forme d'un tableau, les amortissements comptables (dotation annuelle, amortissements cumulés et valeur nette comptable) et les amortissements fiscalement admis en déduction sur toute la durée de détention du bien. Les montants seront arrondis à l'euro le plus proche.

Voir tableau

Première annuité = 18300/4 X 298/360 = 3787,08 euros

3) Quelle conséquence doit être tirée de la différence entre l'amortissement comptable du véhicule et l'application du plafond fiscal ? Illustrez vos propos en indiquant ce qu'il conviendra de faire au titre de l'année 2016 (NB : il n'est pas demandé, à cet effet, de présenter une écriture comptable).

Il faudra enregistrer chaque année des amortissements supplémentaires de 1425 euros ((24000/4) - 4575)

Exercice 2

La société POK présente les soldes intermédiaires de gestion suivants à la clôture de son exercice N.

1) Définissez la notion de valeur ajoutée.

La valeur ajoutée est un indicateur économique qui mesure la valeur ou la richesse créée par une entreprise, un secteur d'activité ou un agent économique au cours d'une période donnée.

2) Donnez une définition de la capacité d'autofinancement.

La CAF est un ratio qui évalue les ressources générées par le cycle d'exploitation de l'entreprise et permettant d'assurer son autofinancement. La CAF permet de savoir si l'entreprise doit faire appel à des ressources extérieures (emprunt, apports en capital) pour fonctionner. Elle est un ratio indispensable pour évaluer la rentabilité du modèle économique de l'entreprise.

La CAF s'obtient de deux manières :
- à partir de l'EBE (méthode soustractive)
- à partir du résultat de l'exercice (méthode additive)

3) Calculez la CAF de l'entreprise POK à partir des données produites.
Il est précisé qu'aucune plus-value ou moins-value sur cession d'éléments d'actif n'a été constatée au cours de l'exercice.

CAF = Résultat net - Reprises - PCEA + Dotations + VCEA

CAF = 1822 + 675 - 179
CAF = 2318.

La CAF est de 2318 euros.

Exercice 3

Vous êtes comptable de l'entreprise POUP&CHOUP, spécialisée dans la production de machines industrielles. La TVA applicable est de 20%.
Elle liquide et acquitte la TVA selon une fréquence mensuelle et demande, le cas échéant, son remboursement à la fin de chaque trimestre.

Travail à réaliser : enregistrez au livre-journal les opérations suivantes.

Exercice 4

Traiter les questions suivantes

1) Un entrepreneur acquiert un immeuble de 250000 euros. Trois quarts de cet immeuble est consacré à son activité professionnelle, l'autre quart servant de locaux d'habitation. Le chiffre d'affaires de sa société est composé, pour deux tiers, de revenus tirés d'activités de formation (activité exonérée de TVA sans possibilité d'option).

Il reçoit une facture relative au nettoyage de ses seuls locaux professionnels, d'un montant de 5400 euros TTC (dont 900 euros de TVA).

Quel est le montant de TVA déductible sur cette facture ?

900 X 1/3 = 300 euros.

Le montant de la TVA déductible sur cette facture est de 300 euros.

2) Qu'est ce qu'un actif ?

Un actif est un élément identifiable du patrimoine d'une entité ou d'un agent économique.

3) Un commerçant vient d'acquérir des valeurs mobilières de placement. Au cours du mois suivant cette acquisition, il s'aperçoit que s'il les vendait, il enregistrait une forte plus-value. Il souhaite valoriser cette plus-value latente dans ses comptes. Il vous demande votre expertise.

Peut-il procéder à cette opération ? En vertu de quel principe ? Définissez ce principe.

Non, en vertu du principe de prudence.

Ce principe préconise d'imputer immédiatement les charges sur le résultat dès lors que leur probabilité de réalisation est importante et, a contrario, de n'enregistrer les produits que lorsqu'ils sont acquis.

4) Complétez cette phrase, reprenant l'article L. 123-14 du Code du commerce, qui définit les objectifs de la comptabilité, en identifiant les termes substitués par les chiffres (1) (2) et (3) :

Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise.

CORRECTION TERMINEE

MAJ

Ecriture 1 : TVA = 1000 X 0,2
TTC = 1000 X 1,2

Ecriture 2 : Montant Acompte = 9000 X 5 X 0,1 = 4500 euros TTC

Ecriture 4 : Cession TTC = 15000 X 1,2 = 180000 (dont 3000 de TVA)

Ecriture 5 : TVA sur immos = 90000 X 0,2 = 18000 euros
TTC = 90000 + 18000 = 108000 euros

Ecriture 6
HT = 140000
TVA = 140000 X 0,2 = 28000
TTC = 168000 euros

Ecriture 7
HT = 180000 euros
TVA = 180000 X 0,2 = 36000 euros
TTC = 180000 + 36000 = 216000 euros

Ecriture 8
HT = 6000
TTC = 6000 X 1,2 = 7200 euros
TVA = 7200 - 6000 = 1200 euros

Ecriture 9
HT = 3500 euros
TVA = 3500 X 0,2 = 700 euros
TTC = 4200 euros

Ecriture 10

HT = 75000
TVA = 75000 X 0,2 = 15000 euros
TTC = 90000 euors

Yonji écrit: Ecriture 6
HT = 140000
TVA = 140000 X 0,2 = 28000
TTC = 168000 euros

Ecriture 7
HT = 180000 euros
TVA = 180000 X 0,2 = 36000 euros
TTC = 180000 + 36000 = 216000 euros

Ecriture 8
HT = 6000
TTC = 6000 X 1,2 = 7200 euros
TVA = 7200 - 6000 = 1200 euros

Ecriture 9
HT = 3500 euros
TVA = 3500 X 0,2 = 700 euros
TTC = 4200 euros

Ecriture 10

HT = 75000
TVA = 75000 X 0,2 = 15000 euros
TTC = 90000 euors

bonjour,

tu as déjà eu le temps de corriger l'exercice 3?